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盛松成:中國企業稅負在國際上處于較高水平

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2016-03-01來源:上海證券報作者:李丹丹

  原標題:盛松成建議為降低企業稅負提供空間

  央行調查統計司司長盛松成日前撰文指出,近年來我國企業稅率高企,稅負增長快于收入。企業稅負持續加重,小微企業尤為突出。企業在國民收入分配中的地位不斷下降,削弱了我國經濟的微觀活力。他建議,應該對企業減稅費、增補貼,有效落實結構性減稅,提高國有企業分紅比例,為降低企業稅負,尤其是小微企業稅負提供空間。

  數據顯示,2014年我國財政收入14.04萬億元,其中稅收收入11.92萬億元,占全部財政收入的84.9%。盛松成根據現有數據估算,在2014年的稅收收入中,由企業繳納的部分占85.5%,由個人繳納的部分占14.5%,企業是我國稅收的最主要來源。

  與此同時,企業稅負持續加重。由于企業繳納的稅費占政府收入的九成左右,因此可以用宏觀稅負來近似衡量企業的稅負水平。盛松成按照大、中、小三種口徑來分別計算,近些年,我國三個口徑的稅負均呈逐年上升趨勢。2014年分別為37.2%、22.1%和18.7%,分別比2000年高18.9、8.6和6.0個百分點。

  同時,小微企業稅負高于大中型企業。根據國家發改委經濟研究所對1643戶企業的典型調查,企業稅負在不同規模之間分布嚴重不均衡:企業規模越大,稅負越低;企業規模越小,稅負越高。微型企業稅收負擔大約是大型企業的2.5至3.6倍。

  從國際比較上,盛松成認為,我國企業稅負在國際上處于較高水平。他采用世界銀行世界發展指標中的總稅率來衡量企業所承擔的稅負。總稅率是指企業的稅費和強制繳費占商業利潤的比例。2013年,我國企業的總稅率為67.8%,不僅明顯高于發達國家,也顯著高于發展中國家泰國和南非,僅略低于巴西。

  因此,盛松成建議,亟須降低企業稅費,激發企業活力。一方面,降低目前占我國稅收收入總額超過2/3的間接稅,逐步調整到一半左右,比如降低增值稅稅率,擴大增值稅抵扣范圍,推進關稅、消費稅、資源稅改革,加快建立環境保護稅。提高直接稅比重,將直接稅占比由目前的30%左右提升到40%左右。

  另一方面,縮減商品勞務稅,擴大所得稅。我國所得稅領域有針對不同規模企業的差異稅制設計,但對于占比2/3以上的商品勞務稅,這種理念則不足。要調整稅目和征收范圍,弱化商品勞務稅的地位和作用。同時,結合國家發展戰略增加企業補貼和稅費優惠。

  與此同時,要提高國有企業分紅比率,為降低企業、尤其是小微企業稅負提供空間。近年來,我國國有企業盈利能力大大增強,但分紅比例持續較低,例如2013年上繳財政的國有資本經營收入僅占國有企業利潤總額的4.7%,2014年這一比例為5.2%。

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